Как правильно отразить в 6-НДФЛ премию за 2025 год, выплаченную в 2026 году

Вопрос об отражении в отчете 6-НДФЛ годовой премии, начисленной за 2025 год, но выплаченной в январе 2026 года, вызывает у бухгалтеров немало сомнений. Разберемся, как корректно отразить такую выплату с точки зрения налогового учета.
По общему правилу, в расчете 6-НДФЛ необходимо указывать доходы физлиц в периоде, когда они фактически начислены, а не когда выплачены. Это означает, что премия, относящаяся к итогам 2025 года, должна быть включена в отчет за тот год, даже если денежные средства сотруднику были перечислены только в январе следующего года.
Однако налоговый период по форме 6-НДФЛ строится именно по дате фактической выплаты дохода. Следовательно, годовая премия, полученная сотрудником в январе 2026 года, должна быть отражена именно в расчете за первый квартал 2026 года. При этом в строке 100 указывается дата фактической выплаты, а в строке 110 сумма дохода.
Это связано с тем, что налог на доходы физических лиц удерживается и перечисляется в бюджет исходя из даты выплаты, а не даты начисления дохода. Таким образом, отчетность должна содержать актуальные сведения о доходах, выплаченных именно в отчетном периоде.
Напоминаем, что, несмотря на отнесение премии к доходам 2025 года по бухгалтерскому учету, для целей 6-НДФЛ и налогообложения доход признается в момент получения денежных средств сотрудником. Это важный момент, который необходимо учитывать, чтобы избежать ошибок и возможных штрафов при сдаче отчетности.
в расчете 6-НДФЛ премия, выплаченная в январе 2026 года, отражается в отчетном периоде первого квартала 2026 года с указанием даты выплаты в фактическом порядке. Такой подход соответствует требованиям законодательства и поддерживает правильность налогового учета.